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原标题:114号通知的安排意见,国家税务总局财税字

浏览次数:189 时间:2019-11-24

发文单位:陕西省国家税务局

发文单位:西安市国家税务局 西安市地方税务局

发文单位:上海市国家税务局

发文单位: 新疆维吾尔自治区国家税务局

文  号:陕国税发[1998]112号

文  号:市国税发[1998]298号

文  号:沪国税流[1998]113号

文  号:新国税流字[1998]29号

发布日期:1998-7-8

发布日期:1998-7-14

发布日期:1998-6-26

发布日期:1998-6-25

各地、市国家税务局:

执行日期:1900-1-1

  现将财政部、国家税务总局税字(1998)113号《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》转发给你们,请立即布置所属,遵照执行。结合本市实际情况补充通知如下:

  现将财政部、国家税务总局《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》(财税字[1998]113号)转发给你们,结合我区实际作如下补充,请一并贯彻执。

  为了认真贯彻落实财政部、国家税务总局财税字(1998)113号、114号通知精神,结合我省实际情况提出如下安排意见:

生效日期:1900-1-1

  一、凡增值税年应税销售额在180万元以下的商业企业,不论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人,均应按小规模纳税人的规定征收增值税,征收率为4%.

  1.被划转为小规模纳税人的商业企业与原小规模商业企业的增值税征收率由6%一并调整为4%。商业以外的其它小规模企业仍然执行6%的征收率。原按定期定额征税的小规纳税人仍按原定税额征税,并相应换算调高计税收入。

  一、统一思想、提高认识。

市国税各分局、各县国税局:

  按4%征收率征税的商业小规模纳税人,包括从事货物批发或零售的企业、企业性单位和个人,以及以从事批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位和个人。

  2.原商业企业一般纳税人被划转为小规模纳税人后,税务机关要及时做好增值税专用发票的收缴工作,包括对实行“代管监开”的增值税专用发票的清缴工作。

  国务院决定,从1998年7月1日起,凡年应税销售额180万元以下的小规模商业企业、一律不得认定为增值税一般纳税人,均应按小规模纳税人规定征收增值税,同时决定将小规模纳税人的增值税征收率由6%调整为4%,增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率由10%降低为7%。这是新税制实施以来在增值税政策方面的一次大的调整,是增值税政策的进一步完善,是加强增值税税收管理、专用发票管理等工作的一项具有实质内容的重大举措,对于今后进一步加强增值税征收管理,堵塞税收流失漏洞,整顿税收秩序,保证财政收入,加强国家宏观调控,维护社会安定团结具有重大意义。各级税务机关应统一思想,提高认识,深刻领会文件精神,认真抓好贯彻落实。

  现将《陕西省国家税务局关于贯彻财政部、国家税务总局财税字(1998)113号、114号通知的安排意见》[陕国税发(1998)122号]转发给你们,并结合我市实际,就做好划转工作提出如下要求,请一并贯彻执行。

  凡增值税年应税销售额在100万元以下、30万元以上的非商业企业,如果财务核算健全,仍可认定为一般纳税人。如果财务核算不健全,不得认定为增值税一般纳税人,按小规模纳税人的规定征收增值税,征收率为6%.

  小规模纳税人销售货物和应税劳务向税务机关申请代开增值税专用发票,按照新国税流字[1995]49号和新国税流字[1995]81号通知的规定程序办理,并严格税款征收和开具发票登记制度。

  二、加强领导、明确分工。

  一、提高认识,坚持政策标准。

  凡增值税年应税销售额在30万元以下的非商业企业,不论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人,均应按小规模纳税人的规定征收增值税,征收率为6%.

  3.通知中第五条 ,有关划转后发生销货退回或折让的处理规定暂缓执行,待按总局补充规定处理。

  这次政策调整的贯彻落实、不仅仅是增值税政策的进一步调整,又涉及到发票管理,定期定额纳税人营业额换算调高等方面的内容,因此,各级税务机关要确定一名局领导负责抓此项工作,由流转税管理部门牵头,征管、发要管理等有关部门密切配合,共同搞好此项工作。划转工作的宣传培训,布置安排,划转企业的审查确定,期初存货已征税款、留抵税款的清理由流转税管理部门负责,划转企业税务登记证内容的变更,专用发票停供、欠交税款的清理收缴,普通发票供应,专用发票的代开由征管、发票部门负责,小规模商业企业征收率调整后,征管软件的修改由征管部门、计算机管理部门负责,原按定期额征税的小规模纳税人,营业额的换算调整由征管、税政管理部门负责。

  国务院决定,从今年7月1日起,对年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人;同时,将商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6%调整为4%;增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率由l0%调整为7%,这是新税制实施以来在增值税政策方面的又一次大的调整,对于今后进一步参加强增值税征收管理,堵塞税收流失漏洞,整顿治理税收秩序,保证财政收入。加强国家宏观调控,具有重大意义。这次划转工作政策性强,涉及面广,时间紧,任务繁重,因此,在划转工作中一定要坚持政策标准,按时完成划转任务。

  二、从1998年7月1日起,对年应税销售额不到规定的纳税人,一律不得再认定为一般纳税人。对在1998年增值税一般纳税人年检中已通过年检的小规模企业,主管税务机关应将其划转为小规模纳税人,同时应立即对其专用发票进行清缴。

  4.通知中所列“从1998年7月1日起”指税款所属时间。因此,各级税务机关必须在1998年7月底前完成划转工作,具体工作由县(市)局审批划转,报地、州局备案。8月下旬局将对各地的划转工作进行检查验收,9月中旬各地应将划转工作的完成情况书面上报区局流转税处。

  三、分步实施、狠抓落实。

  二、加强领导,搞好分工协作。

  对新办企业,一般要待正式营业满半年后方可申报,税务部门根据其销售额的大小和会计核算的情况,再审定其是否作为一般纳税人。对一些投资规模较大,预计销售额比较大,财务力量比较强、单独设置财务会计部门的新办企业,可暂认定为一般纳税人,纳税人开业满一年后,应根据实际年应税销售额申请办理一般纳税人正式认定手续。

  5.这次年应税销售额在180万元以下的商业企业由一般纳税人划转为小规模纳税人,是国家为加强增值税征收管理,保证财政收入所采取的重要措施。各级国税机关要及时向当地党政部门汇报,做好政策的宣传解释工作,并及时布置安排组织好划转和征收管理的衔接工作,确保国务院决定的政策在我区贯彻落实。

  财政部、国家税务总局财税字(1998)113、114号通知贯彻落实工作,政策性强、涉及面广、时间要求紧、工作头绪多,各地、市在贯彻落实时应统盘考虑、合理安排、分步实施。

  各局要确定一名局领导负责抓此项工作,由税政部门牵头,征管、综合、发票、计征、稽查等部门参加,密切配合,通力合作,将这项工作中的资格划转、资格变更登记、专用发票收缴、“双定户”应税销售额调整等任务落实到具体工作部门、责任到人,相互协作,保证工作质量。

  三、对增值税年应销售额在规定标准以下的一般纳税人,均应填报《增值税一般纳税人划转为小规模纳税人申报审核表》[见附表(编者注:略)].对经过审核应划转为小规模纳税人的,主管税务机关应开出“上海市增值税一般纳税人年检结果通知书”,取消其一般纳税人资格。

  附件:财政部国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知

  1、安排部署划转阶段(7月底前)。本阶段工作重点和要求是尽快将小规模商业企业全部划转结束,并由县级税务机关下文通知所划企业,做好划转企业增值税专用发票停供、清理收缴、普通发票供应。税务部门代开增值税专用发票工作,保证划转企业不得自行开据增值税专用发票。各地接文后,及时组织有关税务人员进行培训学习,掌握税收政策,明确工作按排,在此基础上,根据商业企业近年来纳税申报资料,确定划转对象,向划转企业领导、财务主管人员及商业企业主管部门有关人员宣传政策,讲清具体划转工作按排及对企业要求,并进行划转。同时,积极主动向当地党政领导汇报,并利用各种宣传媒体对国务院决定及其重大意义进行宣传,使这次划转工作能够得到各级领导、社会各界的支持,使增值税纳税人能够真正理解增值税是价外税的含义,划转工作并不影响其生产经营,划转企业应积极配合税务部门工作。

  三、抓好培训,重视宣传指导。

  四、划转工作必须于1998年8月底前完成。一般纳税人划转为小规模纳税人后,应从划转或取消之日起停止供应和使用增值税专用发票,只能开具普通发票,但取消当月取得的专用发票抵扣联仍可计算进项税额进行抵扣,应交税款仍按原一般纳税人办法计算交纳。从取消的次月起,其应交税款一律按小规模纳税人办法计算交纳。

  

  2、划转工作的完善阶段(8月1日至8月30)。在8月份纳税申报期要集中力量对划转企业的纳税申报进行指导,并提供优质服务,对出现的问题及时研究解决。申报期之后,一是做好划转企业的期初存货已征税款余额、留抵税额的清理,应纳税额的清算,并辅导企业作好相应的帐务处理。二是对划转工作的中遗留问题进行研究处理,做好划转工作的后期管理工作,为检查验收工作做好准备。

  各局要及时组织有关税务人员进行培训学习,掌握税收政策,统一政策口径,在此基础上,向被划转企业领导、财务主管人员及商业企业主管部门有关人员和“双定户”作好宣传解释工作。同时,积极主动向当地党政领导汇报,并利用各种宣传媒体对国务院决定的重大意义进行宣传,使这项工作能够得到各级领导、社会各界的支持,使增值税纳税人能够真正理解增值税价外税的含义,划转工作并不影响其生产经营,促使划转企业积极支持配合税务部门工作,确保此项工作的顺利实施。

  五、凡被取消一般纳税人资格的纳税人,二年内不得再重新认定为一般纳税人。

  3、地、市税务机关可抽调一些业务骨干深入基层征收机关,对在具体划转工作中出现的问题及时研究解决,不能解决的,应及时向上级税务机关请示。

  四、分步实施,抓紧组织落实。

  六、对原已作为小规模纳税人征税的商业企业,如属按次征收增值税的,自7月1日起用4%的征收率,如属按月征收的,在8月份申报缴纳7月份税款时适用4%的征收率。

  四、严格检查验收、认真总结。

  1、安排部署划转阶段(7月底前)。本阶段工作重点和要求是将小规模商业企业全部划转结束,并由各主管税务机关下发“划转通知”告知被划转企业。做好划转企业资格变更登记、增值税专用发票停供、清理收缴以及普通发票供应、税务部门为其代开增值税专用发票、“双定户”应税销售额的调整等工作。

  七、对按定期定额办法核定征收增值税的小规模纳税人要求代开专用发票的,主管税务所应将为其代开的销售额部分单独计算,与原来核定的定额相加后一并征收增值税。

  各地、市税务机关所属单位的划转工作结束后,地、市要组织人员进检查验收,对违反规定的要坚决纠正,严肃处理。检查验收工作应于1998年9月20日前完成,10月5日前将划转工作完成情况进行全面认真总结上报省局(上报材料要求情况清楚,数据准确,如商业企业纳税人户数,其中一般纳税人户数等在划转前后变化情况)。

  2、划转工作完善阶段(8月1日至8月31日)。在8月份纳税申报期内,集中力量作好被划转企业纳税申报的辅导、服务工作,对出现的问题及时研究解决。申报期之后,一是做好被划转企业期初存货已征税款余额、留抵税额的清理,应纳税额的清算,并辅导企业作好相应的帐务处理;不是对划转工作中的遗留问题进行研究处理,做好划转企业的后期管理工作,为检查验收做好准备。

  八、各单位必须按本通知严格执行,不得有任何变通,9月15日以前将划转工作完成情况书面报市局。市局将在9月中旬组织力量对各单位的划转工作进行检查验收。

  省局将于10月份抽调有关地、市人员对部分地、市的划转工作进行抽查验收。

  3、在划转工作中,各单位要切实搞好服务,确保各项政策落实到位。各职能部门应相互配合,将划转工作的有关程序、方法等上墙公布、共同做好各项配套服务。对被划转企业经营所需专用发票的代开工作,应安排专人负责、并保证为企业提供及时、高效、优质的服务。

  一九九八年六月二十六日

  4、各单位对在具体划转工作中出现的新情况、新问题,要及时研究解决,不拖不推不靠。不能解决的应及时向市汇报。

  附件:

  五、认真总结各局在9月10日前应对划转工作开展情况进行全面认真总结,并将总结材料书面上报市局。总结材料内容包括:

  财政部、国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知

  1、基本情况:划转前、后增值税一般纳税人总户数及商业企业一般纳税人户数的变化情况;本次应划转、已划转户数及占商业企业一般纳税人户数的划转比例;本次暂定资格户数及所占比例等。

  财税字(1998)113号

  2、具体做法:划转工作的组织领导、具体安排、开展情况,采取的方法和措施及取得的效果等。

  国务院决定,从1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人,均应按照小规模纳税人的规定征收增值税,同时决定将商业小规模纳税人的增值税征收率由6%调减为4%.国务院的决定对于加强增值税征收管理,堵塞税收流失漏洞,保证财政收入具有重大意义,各级税务机关一定要坚定不移地认真贯彻落实这一决定。

  3、存在的问题:在划转的具体操作及企业经营中产生和发现的税收政策、征收管理等方面的新情况、新问题。

  根据国务院的决定,要将现在具有一般纳税人资格的小规模商业企业划转为小规模纳税人,此项划转工作必须在1998年8月底前完成。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局要采取有效措施,尽可能迅速地将国务院决定和本通知规定传达到基层征收机关,并做好工作部署,以有利于按期完成划转工作。各级税务机关要不折不扣地坚决按照国务院决定做好划转工作,凡现在具有一般纳税人资格的小规模商业企业一律划转为小规模纳税人,不允许有任何变通,违者要进行严肃处理。为了有利于将国务院决定贯彻落实到位,国家税务总局决定对划转工作进行检查验收。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局对所属单位划转工作的检查验收在1998年9月底前完成,10月中旬要将划转工作完成情况报国家税务总局,国家税务总局将于四季度对各地的划转工作进行抽查验收。现就小规模商业企业划转的有关具体问题规定如下:

  4、政策建议:对进一步完善税制、强化征管等方面建议和设想。

  一、本通知所称“商业企业”,是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位,以及以从事货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位。

  上报材料要求情况清楚、数据准确、内容全面。市局将于9月下旬组织系统有关人员对各单位的划转工作进行检查验收,对违反规定的要坚决纠正,严肃处理,并迎接省局组织的检查验收。

  商业企业以外的其他企业,即从事货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的企业、企业性单位,年应税销售额在100万元以下、30万元以上的,如果财务核算健全,仍可认定为一般纳税人。其他企业小规模纳税人的增值税征收率仍为6%.

  本条所称某项应征增值税行为“为主”,是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上。

  二、确定商业企业一般纳税人是否属于划转对象,应以1997年度的应税销售额为准。如果商业企业一般纳税人1997年度应税销售额不到180万元,但其前三年平均年应税销售额超过180万元的,也可按前三年的平均年应税销售额确定;如果其经营时间不足三年,可以按前二年的平均年应税销售额确定。

  三、对于暂认定为一般纳税人的新开业商业企业,待暂定期满后再按照有关规定确认其是否应正式认定为一般纳税人。

  四、小规模商业企业划转后,其在1998年7月1日以前发生的货物未销售但已抵扣的增值税进项税额,不补缴入库;原有期初存货已征税款余额和留抵税额不予退还,一律转入成本。

  五、小规模商业企业划转前销售的货物,在划转后发生销货退回或折让,应根据购买方所在地税务机关出具的进货退出或索取折让证明单开具普通发票,并相应冲减发生销货退回或折让当期的销售额。购买方取得此项发票后,应换算不含税销售额,并据以计算进项税额,分别冲减采购成本和进项税额。

  凡发生部分销货退回或折让,购买方将原发票(增值税专用发票发票联和抵扣联)退回的,应按退货或折让金额开具红字普通发票,随同退回的增值税专用发票一并退还给购买方。

  六、小规模商业企业在划转前如有偷骗税行为或违反增值税专用发票有关规定的行为,在划转后被检查发现的,仍应按对增值税一般纳税人的有关规定处理。

  七、凡划转为小规模纳税人的商业企业,税务机关应按规定缴销其《增值税专用发票领购簿》,并收缴其库存未用的专用发票予以注销。

  八、小规模商业企业划转后,销售货物和应税劳务可以向税务机关申请代开增值税专用发票。税务机关代开增值税专用发票必须按照增值税征收率开具,不得按照增值税适用税率开具。

  九、小规模商业企业征收率调为4%以后,原按定期定额征税的小规模纳税人,仍按原定税额征税,并相应换算调高营业额。

  一九九八年六月十二日

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